Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявление в суд на предоставление рассрочки по уплате налогов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Организации и предприниматели, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса. Подчеркнем еще раз, что после ряда документов ведомства сошлись на определении пострадавших отраслей по кодам ОКВЭД. Пострадавшие отрасли определяют по основному виду деятельности, который указан в ЕГРЮЛ и ЕГРИП на 1 марта 2020 года. Относится ли заявитель к пострадавшим отраслям, налоговый орган проверит самостоятельно.
Могут претендовать на отсрочку стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые пострадали из-за коронавируса и не относятся к указанным выше сферам деятельности. Такие организации определит правительство отдельными решениями.
Заявление о рассрочке исполнения решения суда
На один год — при наличии одного из следующих критериев:
-
снижение доходов более чем на 50 процентов;
-
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30 процентов;
-
снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, более чем на 30 процентов.
На 9 месяцев — при наличии одного из следующих критериев:
-
снижение доходов более чем на 30 процентов;
-
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 20 процентов;
-
снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, более чем на 20 процентов.
На 6 месяцев — при наличии одного из следующих критериев:
-
снижение доходов более чем на 20 процентов;
-
снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, более чем на 10 процентов.
На 3 месяца — в иных случаях.
Предприниматели могут подать в ИФНС заявление на дополнительную отсрочку или рассрочку по налогам. Давать ее или нет, будут решать налоговики.
Отсрочка значит, что предприниматель заплатит налог целиком, но позже, чем требуется по закону. Сейчас отсрочку можно получить на срок от трех месяцев до года.
При рассрочке налог будет выплачиваться частями в более поздние сроки и по установленному графику платежей. Сейчас ее можно получить на срок от трех до пяти лет.
Дополнительная отсрочка и рассрочка по налогам не распространяется на НДС.
Во всех случаях ФНС будет смотреть на динамику финансовых показателей. Перед подачей заявления проверьте, доступна ли вам отсрочка — об этом ниже.
Чтобы узнать, доступна ли вам отсрочка по налогам из-за коронавируса, определите, соответствуете ли вы условиям:
- На 1 марта 2020 года вы должны быть в реестре малых и средних предприятий.
-
Деятельность компании должна быть в перечне отраслей, которые наиболее пострадали от кризиса. Список ранее утвердило правительство (постановление от 3 апреля 2020 № 434). Отрасль определяют по основному коду ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 1 марта 2020 года. Список отраслей, которые пострадали от пандемии, постепенно расширяется. Недавно туда добавили непродуктовую розницу:
Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налоговых платежей?
Налоги можно заплатить позже, чем обычно, если гражданин находится в таком имущественном положении, которое не позволяет ему своевременно исполнить обязанности. Одновременно гражданин должен убедить налоговую службу, что его дела поправятся в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка ар уплате налога (не более 1 года). Ситуации, при которых срок уплаты налога может быть изменен, указаны в п. 2 ст. 64 НК РФ:
- гражданин стал жертвой стихийного бедствия, техногенной катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- стоимость имущества гражданина ниже, чем сумма налогового платежа (при этом не берется в расчет имущество, на которое не обращается взыскание в силу ст. 446 ГПК РФ).
Также по решению суда физлицам может предоставляться отсрочка или рассрочка, когда сумма налога более 500 000 рублей и в случае ее единовременной уплаты налогоплательщик рискует стать банкротом (см. Решение Чамзинского районного суда Республики Мордовии от 23 мая 2016 г. по делу № 2 А-300/2016). Воспользоваться отсрочкой или рассрочкой можно по одному или нескольким налогам (п.3 ст. 64 НК РФ). В случае предоставления отсрочки (рассрочки) из-за ущерба, причиненного обстоятельствами непреодолимой силы, проценты на сумму налога не начисляются. В остальных случаях начисляются по ставке равной половине ключевой ставки (ставки рефинансирования) ЦБ РФ (п. 4 ст. 64 НК РФ).
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога налогоплательщик, в зависимости от обстоятельств, которые послужили причиной для обращения, должен приложить:
- заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, а также акт оценки причиненного ими ущерба, которые можно получить, обратившись в органы местного самоуправления или в органы власти субъекта РФ, а также в МЧС;
- сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица, в том числе могут понадобиться справки о состоянии банковских счетов налогоплательщика (п.5.1 ст. 64 НК РФ).
Заявление о предоставлении рассрочки по земельному, транспортному и имущественному налогам подается в Управление ФНС по субъекту РФ, по налогу на доходы физических лиц — в Межрайонную инспекцию по месту жительства заявителя, которая по решению руководителя УФНС также может рассмотреть заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате иных налогов (пп.2 п.1 ст. 63 НК РФ, п. 17 Приказа ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@). Образец заявления содержится в Приложении 1 к Приказу, образец письменного обязательства о соблюдении условий, на которых принимается решение, — в Приложении 2.
Решение по заявлению принимается в течение 30 дней со дня его получения. Если решение положительное, в нем указываются сумма задолженности, налог, в отношении которого будет действовать отсрочка (рассрочка), сроки и порядок уплаты задолженности и начисляемых процентов. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным, то есть содержать подробное обоснование отказа.
Решение, которым отказано в изменении срока уплаты налога, можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и после в суде, то есть предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования (п. 9 ст. 64, п. 2 ст. 138 НК РФ). В суде заявляется требование о признании незаконными действий налоговых органов.
Налоговики и сами могут обратиться в суд, если гражданину отказано в удовлетворении заявления, а он все-равно не платит налог. В таком случае в отношении него подается административный иск о взыскании суммы налога. При этом налогоплательщик может подать встречный административный иск с требованием предоставить отсрочку (см. Решение Одинцовского городского суда от 15 мая 2017 г. по делу № 2 А-2255/2017). При обращении с требованием предоставить отсрочку (рассрочку) следует помнить, что это является правом, а не обязанностью налоговых органов.
- отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов может быть предоставлена на срок от 1 года до 3 лет;
- отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по одному или сразу нескольким налогам;
- на сумму отсрочки (рассрочки) начисляются проценты в размере от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ (за исключением случаев форс-мажора или недофинансирования из бюджета);
- сумма отсрочки (рассрочки) предоставляется организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов (за исключением случаев недофинансирования из бюджета);
- при оценке особенностей и оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) не учитывается имущество, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законодательством РФ;
- правила о рассрочке (отсрочке) не распространяются на налоговых агентов;
- отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена на всю сумму, подлежащую уплате в качестве налога, или на ее часть;
- в отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков, изменение срока уплаты налога не производится;
- региональное законодательство может устанавливать дополнительные основания в предоставлении отсрочки (рассрочки).
Для начала процесса получения рассрочки (отсрочки) необходимо изучить перечень оснований и особенностей рассрочки.
Налоговые органы в первую очередь обращают внимание на отсутствие предыдущих нарушений по своевременной оплате налоговых платежей. Для юридических лиц это основополагающее обстоятельство.
Предоставление отсрочки (рассрочки) относится к мерам по изменению срока уплаты налога и сбора. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществ ляется в форме отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита (п. 3 ст. 61 НК РФ
Существуют обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора (ст. 62 НК РФ). Предоставление отсрочки (рассрочки) будет невозможно в следующих случаях:
- возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
- проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
- имеются достаточные основания полагать, что лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению;
- в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки. Решение вынесено в связи с нарушением условий предоставленной отсрочки.
Куда подать заявление о рассрочке оплаты задолженности перед налоговой службой?
Указанные обстоятельства обозначены не только для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Следуя логике, можно предположить, что применение обстоятельств уголовного преследования и выезда лица за пределы РФ возможно применить только к физическим лицам.
Формулировка первого основания, указывающего на невозможность предоставления рассрочки (отсрочки) в случае возбуждения уголовного дела законодателем не раскрывается. Если речь идет о налогоплательщике, физическом лице, то такая формулировка является вполне уместной. Если же о юридическом лице, то применение положений статьи 62 Налогового кодекса может вызывать затруднения.
Уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее установ ленного законом возраста (ст. 19 УК РФ). Субъектами уголовных преступлений могут быть только физические лица. В связи с этим возникает обоснованный вопрос: в отношении какого лица должно быть возбуждено уголовное дело, чтобы юридическое лицо утратило право на предоставление рассрочки (отсрочки) по уплате налога. К таким лицам можно отнести должностных лиц, осуществляющих административно-хозяйственные или организационно-распорядительные функции.
Компания может обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) в налоговый орган по месту уплаты налога. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие наличие всех условий. В течение 30 дней с момента подачи заявления налоговая выносит решение. Решение об отказе может быть обжаловано.
Законодательные нормы и судебная практика показывают, что при наличии оснований, дающих право на предоставление отсрочки (рассрочки), налогоплательщик имеет реальную возможность получить отсрочку (рассрочку) в уплате налогов. Описанные механизмы являются применимыми и все чаще используются налогоплательщиками. К заявлению должны быть приложены:
- документы, подтверждающие наличие оснований для получения отсрочки (рассрочки);
- документы, подтверждающие финансовое состояние налогоплательщика;
- обязательство о соблюдении условий рассрочки.
Необходимость предоставления обязательства о соблюдении условий предоставления отсрочки (рассрочки) является спорной, поскольку обяза- тельства, связанные с уплатой налогов, возникают в силу закона и изменяются на основании заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), решения государственного органа. Но лучше данный документ приложить, чтобы избежать ненужных разногласий с налоговым органом.
- постановление ФАС МО от 05.02.13 по делу No А40-10444/12-90-49;
- постановление ФАС Уральского округа от 21.04.08 по делу No Ф09-2507/08-С3;
- решение АС г. Москвы от 26.04.11 по делу No А40-134293/2010;
- решение АС г. Москвы от 03.09.10 по делу No А40-73287/2010.
Рассмотрение целесообразности предоставления рассрочки – прерогатива суда. Он учитывает не только заинтересованность должника, но и соблюдает баланс интересов со взыскателем, который зачастую не желает ждать длительное время, пока присужденные ему средства будут выплачены частями. Поэтому срок рассрочки редко превышает 1 год, хотя на практике может доходить до полутора лет.
Юристы советуют в исковом указывать максимально возможный период рассрочки – полтора года. При удачном стечении обстоятельств и аргументированном заявлении, подтверждающем невозможность единовременного погашения долга, суд может удовлетворить ходатайство и отсрочить на требуемый срок. В большинстве случаев срок значительно сокращается, до 3–12 месяцев. Такое сокращение стимулирует должника к поиску дополнительных источников доходов и не ставит в невыгодное положение взыскателя, вынужденного дожидаться возврата денег после выигранного суда.
Несмотря на то что практика предоставления рассрочки платежа широко применяется судами, критерии предоставления не прописаны ни в одном нормативном акте. Поэтому суд исходит из реалий возможности исполнения собственного решения. Если не единовременно, то на протяжении разумного периода времени, предоставляя должнику выплачивать долг по частям. При этом учитывается материальное положение и источники доходов. Рассрочку не предоставляют, если нет имущества или доходов.
Реже во внимание принимаются такие обстоятельства как:
- состояние здоровья;
- семейное положение;
- форс-мажорные обстоятельства;
- отсутствие должника по месту исполнения решения (командировка, служба, военные действия).
Все перечисленные выше обстоятельства должны быть подтверждены документально и представлены подлинниками, заверенными компетентными лицами, иметь печати. Изучение представленных доказательств невозможности быстрого возврата долга – составляет предмет изучения при вынесении решения суда после получения заявления.
Формы заявления в ИФНС о предоставлении отсрочки
Для этой категории заявлений не установлено единого образца. Пишется в произвольной форме. Желательно использовать образец, который будет приведен ниже.
В «шапке» заявления указывают:
- наименование суда;
- Ф.И.О. заявителя, адрес, контактные данные;
- номер исполнительного производства;
- данные судебного пристава, возбудившего производство;
- реквизиты заинтересованных лиц (кредиторов, взыскателей, получателей).
В описательной части заявления необходимо указать:
- сведения о ежемесячном (годовом) доходе;
- ежемесячны обязательные расходы;
- количество лиц, находящихся на иждивении;
- социальный статус иждивенцев (несовершеннолетние, инвалиды, пенсионеры);
- наличие других денежных обязательств (кредиты, займы, алименты, исполнительные листы);
- Примерный график платежей.
Перечисляя имеющиеся финансовые обязательства перед другими кредиторами, не следует рассчитывать на снисхождение по этому поводу. Судья не вправе отдавать предпочтение по исполнению обязательств перед одним кредитором в ущерб другим взыскателям.
Исковое заявление о рассрочке погашения долга подается в тот же суд, который вынес решение о взыскании и выдал исполнительный документ. Как уже указывалось, оплачивать пошлину не надо.
В интернете, на сайте ФССП или районных/городских судов можно найти образец заявления в суд о рассрочке платежа по исполнительному листу. Приводимый пример отвечает предъявляемым требованиям, но требует конкретизации мотивировочной части, применительно к условиям заявителя.
В ___________________________
(наименование суда)
От: _________________________
(ФИО полностью, адрес)
Заинтересованные лица: ________
(ФИО полностью, адрес)
по гражданскому делу № _______
по иску __________ (ФИО истца)
к ____________ (ФИО ответчика)
ЗАЯВЛЕНИЕ
о рассрочке исполнения решения суда
“___”_________ ____ г. было принято судебное постановление, в котором _________ (указать, как суд установил правоотношения сторон, какие действия должен совершить должник, какие суммы должны быть выплачены).
Поскольку исполнение решения единовременно затруднительно _________ (привести имеющиеся обстоятельства, которые затрудняют исполнить решение суда единовременно), считаю разумным, отвечающим интересам сторон исполнение решения по частям, в рассрочку, по следующему графику _________ (привести график платежей, указав даты и суммы, можно указать про ежемесячные платежи), поскольку _________ (привести доводы, позволяющие установить рассрочку).
На основании изложенного, руководствуясь статьей 203 Гражданского процессуального кодекса РФ,
Прошу:
- Предоставить рассрочку исполнения решения суда по иску ________ (ФИО истца) к ________ (ФИО ответчика) о ________ (сущность решения) в следующем порядке: ________ (указать когда, какие суммы будут оплачены).
Основная задача прикладываемых документов – доказать сложное финансовое положение и недостаточность средств, для единовременного погашения долга по ИЛ. Перечень доказательств не указан в законе. Ими могут быть:
- справка о доходах (с мест работы);
- договор на оказание возмездных услуг, являющихся источником доходов;
- квитанции и чеки на ежемесячные обязательные платежи;
- квитанции на разовые платежи, направленные на лечение иждивенцев или самого должника;
- справка об ущербе, причиненном имуществу в результате стихийного бедствия;
- расчет убытков, причиненных решением органов государственной (муниципальной) власти – принудительный режим «самоизоляции», противоречащий Конституции РФ.
«___»________ 201__ года _________ судом было вынесено очное/заочное решение по гражданскому делу №_____ по иску _______ к _______ о _________. На основании решения суда с меня в пользу _______ взысканы _____________ в размере _______ рублей. Решение суда вступило в законную силу ___.___.______ / не вступило в законную силу.
На основании решения суда Отделом судебных приставов __________ возбуждено исполнительное производство №______ от ___.___._____, судебный пристав-исполнитель ________ / исполнительное производство на момент обращения в суд с настоящим заявлением не возбуждено. В рамках исполнительного производства (добровольного исполнения решения суда) я выплатил истцу ________ рублей / на данный момент какие-либо суммы истцу в счет исполнения решения суда я не выплачивал.
Заявление на отсрочку платежа по налогам: образец
Закон определяет возможность подачи такого заявления как право, а не обязанность. Ссылаться при написании заявления можно сразу на два нормативных акта, дающих право на отсрочку:
- Гражданское законодательство, а именно, 203 и 434 ГПК.
- Постановление № 50 Пленума Высшего Суда РФ.
- 37 статья Закона об исполнительном производстве.
Как видно, статей закона, на которые можно сослаться в заявлении, достаточно. Для полного понимания сути и целей такого прошения целесообразно рассмотреть их суть и порядок применения.
434 статья Гражданского процессуального кодекса раскрывает основания для подачи такого заявления, а именно перечисляет обстоятельства, которые могут затруднить процесс исполнения решения.
Перечень ситуаций и моментов, способных препятствовать исполнению решения, не представлен, но предоставляется такое право.
На практике таким основанием может стать:
- Затруднительное финансовое положение.
- Иные финансовые обязательства, например, алименты, кредиты, возмещения ущерба.
- Инвалидность.
- Отсутствие работы в текущий момент.
Такое заявление может подать:
- Ответчик по делу.
- Взыскатель.
- Пристав-исполнитель.
Примечательно и то, что данная норма предусматривает момент альтернативной подсудности. Так, если предметом иска стало невыполнение кредитных обязательств, то сам иск может быть подан в суд, ближайший к кредитору. Этот момент находчивые кредитно-финансовые организации заведомо предусматривают в договоре, а закон не исключает такой договоренности. Но подачи ходатайства о рассрочке сей момент не затрагивает, а значит, и подать его можно в суд по месту исполнения решения суда. Последнее определяется тем, какой отдел приставов производит взыскание по исполнительному документу. Как правило, по месту пребывания или жительства ответчика-должника.
203 статья дает суду право при удовлетворении заявления или ходатайства о рассрочке на основании имущественного положения должника. При этом суд должен учитывать баланс сторон.
На практике это выглядит следующим образом: если долг составляет 120 тыс. руб., а зарплата должника 100 тысяч рублей, то в таком ходатайстве нет смысла.
Прежде чем подавать ходатайства о рассрочке, важно понять для себя его реальную цель и необходимость. Основная масса процессуальных действий шаблонна и осуществляется исходя из того, что все так поступают.
Так, рассматривая гражданское судопроизводство как игру по юридическим правилам, важно понимать, что нестандартные действия в рамках закона могут оказаться эффективнее стандартных решений.
Итак, задумаемся на минуту, в каких случаях и зачем нужна отсрочка?
Законодатель дает должнику право просить рассрочки единожды, но на любой стадии принудительного взыскания. Кроме того, такая возможность дается приставу-исполнителю.
Так, не имея возможности платить сегодня, можно попросить суд предоставить возможность выплатить долг по частям. На практике рассрочка платежа дается не более чем на год, а учитывая положение должника, и на больший срок. Но принимая во внимание желание добровольно исполнить судебное решение, производить выплаты частями закон не воспрещает. После получения судебного решения о признании задолженности и исполнительный документ субъекту дается срок от 10 дней до 30 дней, чтобы начать его исполнять. С внесением взносов затягивать не стоит.
Отсрочка необходима при больших суммах задолженности, а также если имеющийся доход равен прожиточному минимуму или едва его превышает. Естественно, при таких обстоятельствах выплачивать задолженность сложно.
Заявление следует подавать в течение 10 дней после вынесения решения или после подачи апелляции в этот же срок. Также такое ходатайство можно подать и после возбуждения исполнительного производства, но не позднее 5 дней, в которые должник обязан добровольно исполнить решение.
Заявление подается в суд, вынесший сие решение. Не исключена подача и по месту ведения исполнительного производства.
В этой же норме приведен перечень оснований, когда заинтересованное лицо может претендовать на получение отсрочки (рассрочки) по уплате налоговых платежей:
- причинение ему ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- задержка финансирования из бюджета либо задержка оплаты выполненного государственного заказа;
- угроза его банкротства в случае единовременной выплаты им налога;
- производство или реализация товаров, работ или услуг, носящих сезонный характер.
Итак, в соответствии с Налоговым кодексом организация вправе претендовать на отсрочку (рассрочку) по внесению налоговых платежей лишь в четырех случаях.
Что касается таможенного НДС (подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ), получить отсрочку (рассрочку) в отношении данного налога организация может в случаях и в порядке, предусмотренных таможенным законодательством (пп. 6 п. 2 ст. 64 НК РФ).
Сразу скажем: каких-либо существенных изменений в процедуре получения отсрочки (рассрочки) не произошло. Процедура изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, установленная Порядком,мало чем отличается от предыдущих правил.
Как и прежде, решение об изменении срока или об отказе в изменении срока уплаты налоговых платежей уполномоченный орган должен принять в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица (п. 15 Порядка, п. 6 ст. 64 НК РФ). Копия такого решения должна быть направлена заинтересованному лицу не позднее 3 рабочих дней со дня принятия (п. 10 ст. 64 НК РФ).
Как получить отсрочку по уплате налога + пример заявления
Кроме того, в п. 1 ст. 62 НК РФ назван еще ряд ситуаций, когда налогоплательщику однозначно откажут в изменении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. К примеру, едва ли организация может рассчитывать на положительное решение, если в отношении нее ведется производство по делу о налоговом правонарушении либо административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (пп. 2 п. 1 ст. 62 НК РФ).
Другими основаниями для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) являются следующие обстоятельства:
- возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства;
- есть достаточные основания полагать, что заинтересованное лицо просит отсрочки (рассрочки) в целях уклонения от взыскания налога;
- не истекли три года с момента вынесения отказного решения по предыдущему заявлению застрахованного лица о предоставлении отсрочки (рассрочки).
О принятии уполномоченным органом отказного решения налогоплательщик должен быть извещен в течение трех дней (п. 2 ст. 62, п. 10 ст. 64 НК РФ). Такое решение может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе и затем в суде или сразу в суде (если принято ФНС России) (п. 2 ст. 62, п. 9 ст. 64, п. 2 ст. 138 НК РФ).
При наличии у вас уважительных причин, препятствующих полной и своевременной уплате налогов, вы имеете право обратиться в налоговый орган в целях изменения установленного срока уплаты налогов на более поздний. В том числе можно просить о переносе срока, указанного в направленном вам по результатам налоговой проверки требовании об уплате налога, пеней, штрафа. Перечень таких причин установлен налоговым законодательством (п. 1 ст. 61 НК РФ).
Формы изменения срока уплаты налогов
Изменение срока уплаты налога физическими лицами возможно в форме отсрочки или рассрочки. Отсрочка по уплате налога — это установление более позднего срока уплаты всей суммы задолженности, при наступлении которого вам придется единовременно и полностью погасить как сумму задолженности, так и начисленную за период отсрочки сумму пеней.
Рассрочка предполагает, что погашение задолженности и пеней будет производиться вами поэтапно в течение определенного периода (п. 3 ст. 61, п. 1 ст. 64 НК РФ).
Порядок получения отсрочки или рассрочки по уплате налога
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении уплаты одного или нескольких налогов из числа уплачиваемых физическими лицами (п. 3 ст. 64 НК РФ):
- налога на доходы физических лиц;
- налога на имущество физических лиц;
- транспортного налога;
- земельного налога.
Вы можете претендовать на получение отсрочки (рассрочки) на срок, не превышающий один год (п. 1 ст. 64 НК РФ).
Для получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Тип документа: Решение
Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.
Размер файла документа: 7,0 кб
Заполняется в случаях, указанных Налоговым кодексом Российской Федерации.
- Решение: образцы (Полный перечень документов)
- Поиск по фразе «Решение» по всему сайту
- «Решение Федеральной налоговой службы о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов и сборов юридическому (физическому) лицу».doc
- Скачано документов
«___»________ 201__ года _________ судом было вынесено очное/заочное решение по гражданскому делу №_____ по иску _______ к _______ о _________. На основании решения суда с меня в пользу _______ взысканы _____________ в размере _______ рублей. Решение суда вступило в законную силу ___.___.______ / не вступило в законную силу.
На основании решения суда Отделом судебных приставов __________ возбуждено исполнительное производство №______ от ___.___._____, судебный пристав-исполнитель ________ / исполнительное производство на момент обращения в суд с настоящим заявлением не возбуждено. В рамках исполнительного производства (добровольного исполнения решения суда) я выплатил истцу ________ рублей / на данный момент какие-либо суммы истцу в счет исполнения решения суда я не выплачивал.
Я не имею возможности единовременно исполнить решение суда по причине затруднительного имущественного положения (также можно указать другие причины). У меня на иждивении находятся __________. Далее вам нужно описать свои доходы их источники. Если не работаете и стоите на учете в службе занятости, так и напишите: Мой совокупный ежемесячный доход не превышает _______ рублей, в том числе:
- ______ рублей — заработная плата;
- ______ рублей — пособие (например, по безработице, на детей и пр.);
- ______ рублей — пенсия;
- и т.п.
Моими регулярными и обязательными расходами являются:
- ______ рублей — ежемесячный платеж по кредиту в банке ________ (№ и дата кредитного договора);
- ______ рублей — алименты на несовершеннолетнего ребенка (указать основание выплаты — соглашение или реквизиты исполнительного производства, решения суда о взыскании алиментов);
- ______ рублей — расходы на оплату коммунальных услуг;
- и т.п.
Таким образом, ежемесячно с учетом своих обязательных расходов я могу выплачивать в счет исполнения решения суда по ______ рублей. Готов вносить эту сумму добровольно в срок не позднее ______ числа. Или можете в таблице оформить график платежей, например:
Правовые нормы, регулирующие вопрос предоставления отсрочки на уплату налога, приводятся в главе 8 НК РФ.
Следует знать о том, что под отсрочкой понимается изменение срока выполнения обязательств перед бюджетом. При этом максимальный срок отсрочки составляет 1 год.
При наличии веских обстоятельств добиться получения отсрочки можно как на 3 года, так и на все 5 лет.
В обозначенных обстоятельствах необходимое решение должно быть принято на уровне правительства и главы финансового ведомства страны.
Субъекты хозяйствования имеют возможность получить такого рода поддержку со стороны государства как по одному, так и по ряду обязательных платежей, включая:
- подоходный налог физических лиц;
- налог на имущество физических лиц;
- транспортный налог;
- земельный налог.
Что касается юридических лиц, то в их случае такой перечень выглядит следующим образом:
- налог на прибыль;
- НДС;
- ЕНВД.
Важно понимать, что сумма рассрочки либо отсрочки ограничена действующим законодательством.
Так, руководствуясь положениями статьи 64 обозначенного выше нормативного документа, необходимо подчеркнуть, что организации могут получить отсрочку на сумму, которая не превышает размер ее чистых активов.
Если же на подобное послабление претендует гражданин России, то размер рассрочки не будет превышать стоимостное выражение его недвижимого имущества за исключением ситуации, когда изъять его нет возможности по юридическим соображениям.
Заявление о рассрочке исполнения решения
Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Так, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика:
- возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению;
- проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов;
- имеются достаточные основания полагать, что плательщик скроет деньги, имущество, либо уедет из РФ на постоянное жительство;
- в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки.
Кроме того, срок не может быть изменен по заявлению налоговых агентов, а также в отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков.
О рассрочке вправе просить и юридические лица, и физические. Нужно подтвердить те обстоятельства, на которых основывается ;ходатайство.
Обычно с заявлением о рассрочке обращаются в начале судебного процесса, одновременно с подачей иска.
Но возможны иные ситуации: лица, выступавшие ответчиками в судах, если решение принято не в их пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины, становятся плательщиками этого сбора.
Чаще всего, при обращении с ходатайством о рассрочке ссылаются на серьезные материальные трудности. Есть и более конкретные основания, которые, по большому счету, также сводятся к отсутствию денег:
- если заявителю причинен ущерб вследствие катастрофы, стихийного бедствия, другого форс-мажора;
- если отсутствие денежных средств связано с задержками финансирования из бюджетов;
- если имеются основания наступления банкротства при оплате госпошлины в полном объеме;
- имущественное состояние лица не допускает возможность единовременной уплаты всей пошлины.
В качестве основания обращения с ходатайством достаточно одного из этих условий.
Любой образец ходатайства о рассрочке уплаты госпошлины в приложениях содержит список нужных документов. Так, юридическое лицо, ссылающееся на свое бедственное финансовое положение, подавая заявление о рассрочке уплаты госпошлины, в обязательном порядке должно представить:
- Справку из налоговой инспекции об открытых счетах организации;
- Перечень с наименованиями и адресами кредитных учреждений, в которых у организации (а также у её филиалов, представительств и обособленных подразделений, если они есть) имеются счета;
- Справку из каждого банка, в котором открыты счета, об отсутствии денег в количестве, требуемом для оплаты пошлины в нужном размере;
- Иные сведения, подтверждающие трудное финансовое положение. Можно представить данные о существующих задолженностях (бухгалтерские документы), исполнительных производствах, возбужденных в отношении данной организации (стоит взять справку от приставов);
- Прочие доказательства невозможности уплаты пошлины в полном объеме.
- Физическому лицу в этой ситуации также нужно представить доказательства отсутствия средств в необходимом объеме (справки о доходах, о размере пенсии, заработной платы или стипендии).
- Пленум Высшего арбитра разъяснил, что представлять документы, подтверждающие, что истец пытался изыскать денежные средства для полной оплаты (обращался в банки для получения кредита), или доказывать, что в собственности имеется имущество, которое можно продать и на вырученные деньги оплатить пошлину, не требуется.
- Если суд отказал в предоставлении рассрочки, определение, с которым вы не согласны, можно обжаловать в вышестоящую инстанцию.
Ходатайство судебному приставу Ходатайство об уменьшении неустойки
«___»________ 201__ года _________ судом было вынесено очное/заочное решение по гражданскому делу №_____ по иску _______ к _______ о _________. На основании решения суда с меня в пользу _______ взысканы _____________ в размере _______ рублей. Решение суда вступило в законную силу ___.___.______ / не вступило в законную силу.
На основании решения суда Отделом судебных приставов __________ возбуждено исполнительное производство №______ от ___.___._____, судебный пристав-исполнитель ________ / исполнительное производство на момент обращения в суд с настоящим заявлением не возбуждено. В рамках исполнительного производства (добровольного исполнения решения суда) я выплатил истцу ________ рублей / на данный момент какие-либо суммы истцу в счет исполнения решения суда я не выплачивал.
Ст. 64 НК РФ посвящена условиям получения переноса сроков уплаты налоговых платежей, сборов и (с 2017 года) страховых взносов. Для того чтобы понять, какие условия необходимо соблюсти, советуем внимательно ознакомиться с данной статьей, в которой будут даны ответы на все основные вопросы.
Исходя из п. 2 ст. 64 НК РФ, воспользоваться возможностью по отсрочиванию платежей в бюджет может тот налогоплательщик, который в силу своего финансового состояния не имеет возможности произвести обязательный платеж в установленный налоговым законодательством срок, но у которого в скором будущем такая возможность появится.
Заявляя о предоставлении льготы в виде перенесения сроков налоговых платежей, плательщик налогов должен подтвердить, что у него имеются основания для такого обращения.
К таким основаниям относят (п. 2 ст. 64 НК— так далее по тексту обозначается Налоговый кодекс):
- Получение убытков от форс-мажорных обстоятельств, таких как техногенные катастрофы, разнообразные стихийные бедствия и прочие.
- Недополучение бюджетных компенсаций, финансирования или субвенций.
- Возможность обанкротиться при уплате всех необходимых платежей в бюджет.
- Шаткое финсостояние, которое не позволяет единомоментно уплатить всю сумму налогов.
- Сезонность хоздеятельности налогоплательщика.
- Предусмотренные Таможенным кодексом возможности по перенесению сроков по оплате различных обязательных платежей при пересечении товарами границы.
Консолидированная группа налогоплательщиков не может претендовать на перенос сроков платежей по налогу на прибыль (п. 3 ст. 62 НК).
Также на перенос срока уплаты налогов не смогут рассчитывать налоговые агенты (п. 9 ст. 61 НК).
Об особенностях начисления налога на прибыль агентами читайте в нашей статье «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».
Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов?
В соответствии с п. 1 ст. 64 НК перенос сроков оплаты налоговых платежей для любого из типов налогоплательщиков (в т. ч. для физлиц) обычно предоставляется на срок, не превышающий 1 год. При этом оговаривается необходимость поэтапной уплаты долга (рассрочка) либо же единовременного платежа в конце установленного срока (отсрочка).
При предоставлении переноса сроков оплаты налогов в федеральный бюджет может оговариваться срок от 1 до 3 лет.
В п. 3 ст. 64 НК говорится о том, что перенос сроков налоговых платежей может быть предоставлен как по одному, так и по нескольким налогам. Для определения максимального размера льготы следует сначала выяснить, на каком основании она будет предоставляться.
Если рассрочка/отсрочка налогового платежа запрашивается по всем вышеуказанным основаниям, кроме несвоевременного поступления бюджетного финансирования, то ее размер не может превышать совокупный размер чистых активов юрлица, которое можно взыскать (п. 2.1 ст. 64 НК). Для определения размера чистых активов надлежит воспользоваться порядком, утвержденным приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н.
При этом налогоплательщику начисляются проценты на срок действия отсрочки в размере ½ ставки рефинансирования Центробанка (п. 4 ст. 64 НК). Проценты начисляются на всю сумму долга. Исключением для начисления процентов являются случаи, когда налоговая льгота запрашивается в связи с форс-мажором или из-за отсутствия бюджетного финансирования.
К заявлению следует приложить документы (п. 5 ст. 64 НК), большинство из которых оформляется в справочной форме:
- банковские справки о денежных оборотах (помесячно — за предыдущие 6 месяцев), а также о помещенных в картотеку неоплаченных документах, справки об остатках на счетах клиента;
- документы для подтверждения того, что есть основания для предоставления отсрочки/рассрочки;
- список дебиторов с указанием суммы долга и срока его уплаты (плюс копии договоров с этими дебиторами) – он не нужен физлицу (но не ИП), обращающемуся за отсрочкой;
- письменное обязательство заинтересованного в рассрочке/отсрочке лица о выполнении всех условий по новым срокам уплаты налогов, а также график уплаты налоговых платежей.
Уполномоченный орган, которому было подано заявление о переносе срока уплаты налогов, обязан принять решение об ее предоставлении или отказе в течение 30 дней. Решение (в копии) направляется лицу, подавшему заявление, а также в ИФНС в 3-дневный срок после его принятия.
В случае предоставления заявителем ходатайства об остановке срока по уплате налога до окончания рассмотрения заявления уполномоченный орган может принять решение об остановке срока уплаты налоговой задолженности.
Копия такого решения в 5-дневный срок направляется в ИФНС, к которой прикреплено заинтересованное лицо.
Вопрос: Я (ИП) занимаюсь своим делом: имею два небольших магазина. В 2010 году открыла пекарню.
Мною создано 20 рабочих мест.
7 лет я являлась поставщиком продуктов питания в школу-интернат, считалась хорошим поставщиком. Торговая наценка составляла 10%, хотя продукты завозились издалека, за 250 км. Продукты реализовывались через магазин на основании договоров поставки. Реализовывая продукты через магазин, я применяла в качестве налогообложения единый налог на вменённый доход (этот налог применяется для розничной торговли через магазин). По результатам выездной проверки налоговая инспекция начислила налоги по общей системе налогообложения, признав, что поставка продуктов школе является оптовой.
Для моего небольшого предприятия в селе 593289,29 руб. — это очень значительная сумма, учитывая, что надо платить существующие кредиты. Я искала всевозможные выходы из сложившейся ситуации, но ничего решить не могла.
Если есть возможность, помогите решить эту проблему.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
Минфин России не уполномочен принимать решения о прекращении исполнительного производства или об отсрочке исполнения решения налогового органа о взыскании налогов, пеней.
Одновременно обращаем внимание, что главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлены порядок и условия предоставления (отсрочки) рассрочки по уплате налогов, пеней.
Дали срок: как получить рассрочку по уплате налогов
Налоговые органы могут предоставить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов.
По федеральным налогам соответствующее решение принимает ФНС России, по региональным и местным — налоговые органы по месту жительства заинтересованного лица.
Отсрочка (рассрочка), в частности, может быть предоставлена лицу, чье финансовое положение не позволяет вовремя внести налог, однако есть основания полагать, что он сможет заплатить его в течение срока отсрочки (рассрочки). Речь идет о ситуации, когда имущественное положение налогоплательщика таково, что единовременная уплата налога исключается.
Изменением срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа признается перенос установленного срока уплаты (в том числе ненаступившего срока) на более позднее время. Указанный перенос осуществляется в соответствии с гл. 9 НК РФ. В частности, общие условия изменения срока уплаты налоговых платежей (пени и штрафов) установлены ст. 61 НК РФ. Так, п. 2 названной статьи предусматривает изменение срока уплаты в отношении всей подлежащей уплате в бюджет суммы либо ее части (суммы задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности. Причем обозначенный перенос не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога (п. 4). Кроме того, данное изменение может быть обеспечено залогом имущества в соответствии со ст. 73 НК РФ, поручительством либо банковской гарантией (п. 5).
Согласно п. 2 ст. 64 НК РФ правом на отсрочку (рассрочку) может воспользоваться заинтересованное лицо, финансовое положение которого не дает уплатить названный налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка.
В этой же норме приведен перечень оснований, когда заинтересованное лицо может претендовать на получение отсрочки (рассрочки) по уплате налоговых платежей:
причинение ему ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
задержка финансирования из бюджета либо задержка оплаты выполненного государственного заказа;
угроза его банкротства в случае единовременной выплаты им налога;
производство или реализация товаров, работ или услуг, носящих сезонный характер.
Итак, в соответствии с Налоговым кодексом организация вправе претендовать на отсрочку (рассрочку) по внесению налоговых платежей лишь в четырех случаях.
Что касается таможенного НДС (подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ), получить отсрочку (рассрочку) в отношении данного налога организация может в случаях и в порядке, предусмотренных таможенным законодательством (пп. 6 п. 2 ст. 64 НК РФ).
Согласно п. 19 Порядка изменение срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов может быть обеспечено:
залогом имущества (ст. 73 НК РФ);
поручительством (ст. 74 НК РФ);
банковской гарантией (ст. 74.1 НК РФ).
При этом договор поручительства, договор залога, банковская гарантия подлежат регистрации в налоговом органе (п. 24 Порядка).
Для оформления договора поручительства либо договора залога заинтересованное лицо и поручитель (либо залогодатель) должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган (п. 20 Порядка). Рекомендуемые образцы заявлений приведены в приложениях 8 и 9 к Порядку.
О результатах рассмотрения заявлений о возможности заключения обозначенных договоров, а также о результатах рассмотрения банковской гарантии налоговый орган должен известить заинтересованное лицо (поручителей, залогодателей) в течение семи рабочих дней после получения соответствующих документов (п. 23 Порядка).
- Напишите как правильно написать заявление о рассрочку платежа образец заявления.
- Напишите образец написания заявления на рассрочку платежа.
- Как правильно оформить рассрочку платежа за автомобиль. Если можно, то образец.
- Покажите пожалуйста образец договора рассрочки платежа за оказание услуг.
- Напишите образец письма с просьбой о рассрочке платеже по ком. услугам в жзкх.
- .
- Как составляют заявление на рассрочку платежей, нужен образец.
Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет: Бесплатно с мобильных и городских Бесплатный многоканальный телефон Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните по бесплатному многоканальному телефону , юрист Вам поможет 1.
. 1.1. Что вы имеете ввиду? Заявление куда в УК РФ,Банк, суд,приставы?
В Шапке название организации (куда) ниже от кого.
31.01.2019Просим Вас отсрочить оплату за услуги, предоставленные нам по Договору № [номер] от [дата] г., в связи с временными финансовыми затруднениями нашей компании.
Оплату гарантируем с расчетного счета № [номер счёта] в [полное наименование и адрес банка, в котором открыт счёт] в срок до [дата прописью].[Дата] [ФИО руководителя]Нам очень жаль, что мы до сих пор не смогли оплатить Ваш счет № [номер] от [дата] г.
У нас в данный момент очень напряженное материальное положение. Мы испытываем некоторые затруднения со сбытом товаров.Просим Вас отсрочить нашу задолженность в размере 150000 руб.
Рассрочка исполнения решения суда значит, что требования, содержащиеся в исполнительном листе, будут исполняться частями, поэтапно, в сроки, установленные судом. Для предоставления рассрочки в суд нужно представить ходатайство по нашему образцу.
Рассрочка может быть предоставлена судом по причине тяжелого материального положения ответчика, которое не позволяет ему выплатить всю присужденную судом сумму единовременно, но имеются условия, когда он выплачивает сумму равными частями, например, ежемесячно.
При заявлении ходатайства о предоставлении рассрочки необходимо учитывать, что суд будет стремиться соблюсти баланс интересов взыскателя и должника. Решение в любом случае должно быть исполнено в разумные сроки, рассрочка на срок больше 1-1,5 лет практически не применяется.
Поэтому максимальный срок предоставления рассрочки исполнения решения суда составляет 1,5 года. Это следует учитывать при составлении заявления, ведь оно должно быть обоснованно. Посоветуем писать максимальный срок 1,5 года, а рассчитывать на срок не более 1 года.
Следует различать требования о предоставлении рассрочки и отсрочки исполнения решения суда, данные действия имеют схожие начала, но влекут разные последствия.
Заявление о рассрочке составляется в свободной форме, используя представленный образец. Он должен обязательно содержать сведения о заявителе, о судебном решении, а также основания для предоставления рассрочки.
В качестве оснований нужно указать о своем материальном положении, то есть указать свой средний ежемесячный доход и расходы. Для расчета дохода лучше взять средние поступления за 1 год. Если доходы уменьшились в последнее время, нужно указать сумму с учетом уменьшенного дохода.
К заявлению о предоставлении рассрочки исполнения решения суда прикладываются документы, которые подтверждают, что должник может исполнить решение в запрашиваемые им сроки в указанном им размере. К таким доказательствам стоит отнести справки о размере заработка или иного дохода, который выплачивается периодическими платежами.
В качестве доказательств расходов можно приложить свидетельство о рождении детей или приказ об установлении опекунства. Можно приложить чеки на дорогостоящее лечение и другие документы.
Заявление, содержащее прошение о рассрочке, составляют в свободной форме. Следует помнить, что мотивированность заявления является обязательным условием. Это значит, что заявитель должен указать четкие причины, по которым ответчик не может исполнить решение суда.
Вместе с тем, заявление должно составляться в соответствии с общими требованиями. В нем указывается:
- наименование суда;
- данные заявителя;
- ссылка на судебное решение (дата, номер дела)
- обоснование заявления;
- дополнительная информация (о доходах, наличии иждивенцев и пр);
- возможный график погашения присужденной суммы.
Похожие записи: