Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок амортизации легкового автомобиля 2022 при лизинге». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Организация в июле 2021 г. взяла в долгосрочный лизинг автомобиль и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию. Автомобиль числится на балансе лизингополучателя. С какого месяца производить расчет амортизации?
ДЕБЕТ 19 «НДС по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 76 – отражен «входной» НДС (в Вашем случае – 216 152,54 руб. (1 417 000 руб. х 18% / 118%)). Стоимость лизингового имущества отражается записью: ДЕБЕТ 01 «Основные средства» КРЕДИТ 08.
Расширен перечень доходов иностранных организаций
ГК РФ), считаем, что лизингополучатели вправе устанавливать срок полезного использования полученных в лизинг основных средств исходя из срока действия договора лизинга.
Обращаем внимание, что порядок налогообложения не зависит от порядка бухгалтерского учета лизинговых операций.
Впрочем, по поводу правомочности применения амортизационной премии существуют определенные юридические разногласия.
Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ с 2022 года вводит новшества для лизингодателей и лизингополучателей. Устанавливается порядок учета выкупной стоимости лизингового имущества, о которой в НК РФ не упоминалось.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
В случае, когда лизингополучатель учитывал лизинговое имущество у себя на балансе, начисление амортизации в БУ отражаелось по дебету счетов учета затрат и кредиту сч. 02 (п. 9 Указаний). А лизинговые платежи тогда бухгалтер отражал внутренними проводками по субсчетам сч. 76.
Вы вправе выбрать либо линейный, либо нелинейный метод начисления амортизации. Для сближения бухгалтерского и налогового учета в данном случае проще применять линейный метод начисления амортизации и в налоговом, и в бухгалтерском учете. Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
С аванса лизингодателю лизингополучатель может принять НДС к вычету при наличии:
- правильно оформленного СФ;
- договора, предусматривающего предоплату;
- документов на перечисление аванса.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
Данные изменения в НК РФ порождают наличие существенных разниц между налоговым и бухгалтерским учетом (для целей бухгалтерского учета предмет лизинга подлежит учету и амортизации у лизингополучателя, а в налоговом учете — у лизингодателя).
Амортизация лизингового имущества в бухгалтерском учете
Норма п. 2 ст. 257 НК РФ дополнена правилом о том, что изменение первоначальной стоимости ОС происходит независимо от размера остаточной стоимости этого ОС (п. 33 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Документ формирует проводки:
- Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости актива, принимаемого на баланс;
- Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие на учет ППА;
- Дт 01.К Кт 08.04.2 — учет разницы между стоимостью ОС в БУ и НУ;
- Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС.
Надо ли лизингодателю отражать в бухучете амортизационные отчисления по переданному в долгосрочный лизинг автомобилю, если он учитывается на балансе лизингополучателя?
Соответственно, и амортизация по лизинговому имуществу отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» у той стороны договора, у которой такое имущество учитывается на балансе.
Новшества касаются только налогоплательщиков на основной системе. Для «упрощенщиков» все остается по-прежнему.
Поэтому, согласно многочисленным разъяснениям, до сих пор поступали так. Ежемесячные платежи в виде выкупной стоимости относили к авансам, связанным с приобретением имущества в собственность.
Суть в том, что основные средства в долгосрочной аренде считаются активом организации, способные приносить экономическую выгоду. Также одной из особенностей этих стандартов является то, что многие расчеты производятся с использованием метода дисконтирования.
По общему правилу способы и методы амортизации авто определяются договором лизинга. Если же в нем размер амортизационных отчислений не указан и (или) отсутствует информация, позволяющая определить их размер, то применяется только линейный способ (ч. 2 п. 50, п. 53 Инструкции N 37/18/6).
В новых правилах существенно меняются подходы лизингополучателя к бухгалтерскому учету аренды, что требует внесения изменений в учетную политику организации. Многие компании уже давно работают по МСФО 16, поэтому многие термины им знакомы. Вместо понятия «имущество» вводится понятие «объект учета аренды», установлены его критерии.
Легковой автомобиль взят в долгосрочный лизинг для использования в предпринимательской деятельности. Каким способом рассчитывается амортизация по нему?
С 1 января 2022 года по договорам лизинга, заключенным с 1 января 2022 года и позднее применяются новые правила налогового учета.
Поскольку собственником недвижимости, переданной в аренду (лизинг), является арендодатель (лизингодатель), то только он является плательщиком налога на имущество, если эта недвижимость облагается исходя из кадастровой стоимости.
Лизинговый автомобиль: бухгалтерский учет у лизингополучателя
Что касается тех договоров, которые заключены до 2022 г. и по которым балансодержателем является лизингодатель, то арендные (лизинговые) платежи продолжают учитываться в составе прочих расходов лизингополучателя в полном размере, без разбивки на составляющие.
Так, ранее, в письме Минфина РФ 18.08.2020 N 03-03-06/1/72415 были даны разъяснения, что при расконсервации объекта основных средств амортизация по нему продолжает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация, по месяц полного списания его остаточной стоимости.
Согласно пункту 18 Правил бухгалтерского учета, существует четыре способа начисления амортизации.
- Линейный – равномерное во времени списание стоимости объекта по мере истечения его срока полезного использования.
- Уменьшаемого остатка – ускоренное списание в начальный период эксплуатации. Начисление процента амортизации производится на постоянно уменьшающуюся остаточную стоимость.
- По сумме цифр лет полезной эксплуатации. Начальная стоимость ежегодно умножается на число оставшихся лет полезного использования и делится на общее число лет полезного использования.
- Пропорционально объему производства. Чем интенсивнее используется предмет, тем скорее он изнашивается.
Обратите внимание! С 2022 года лизинговые операции должны учитываться в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Как правильно организовать учет амортизации по объектам лизинга с учетом норм нового ФСБУ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс.
Поэтому в целях бухгалтерского учета, Вы можете начислять амортизацию с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода оборудования в эксплуатацию, т.е. с ноября 2017 года до окончания договора лизинга.
В бухгалтерском учете первоначальная стоимость имущества формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (с 2022 года — п.12 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», до 2022 года — п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
А первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС. Лизинговый автомобиль принимается к учету: ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 1 200 847,46 руб. (1 417 000 руб. – 216 152,54 руб.).
В последующие месяцы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме.
Бухучет операций лизинга изменится. Так, амортизацию будет начислять только лизингополучатель, причем в отношении права пользования активом (ППА), а не предмета лизинга.
Компания заключила с лизинговой организацией договор финансовой аренды, лизинговые платежи перечислялись в срок, однако поставка оборудования была осуществлена на 4 месяца позже указанных в договоре сроков, в связи с чем срок амортизации в учете сократился с 36 до 32 месяцев. Платежи за предыдущие месяцы были зачтены лизинговой организацией как авансовые, но в счете-фактуре это не было отражено.
Получается, что в налоговом учете расходом признается амортизация плюс лизинговый платеж в части, превышающей сумму амортизации, а в бухгалтерском учете только сумма амортизации. При этом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на расходы в течение СПИ предмета лизинга переносится вся сумма договора лизинга (без НДС).
Таким образом, первоначальная стоимость автомобиля будет определяться исходя из расходов лизингодателя. По мнению Минфина РФ, расходы, понесенные лизингополучателем по доставке предмета лизинга, не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга (письмо от 13.03.2006 г. № 03-03-04/1/215).
Под запрет попала самокопировальная бумага и бумага для производства чековой ленты, рулонов для факсов.
И если для Вашего оборудования предусматривается минимальный срок полезного использования 36 месяцев (3 года), то он не может быть уменьшен до 32 месяцев. Срок полезного использования исчисляется со следующего месяца, следующего за месяцем ввода оборудования в эксплуатацию, т.е. с ноября 2017 года. С этого же времени будет начисляться амортизация.
Ранее оценка стоимости объекта лизинга не была так актуальна. Сейчас ЛП, ведущий текущий учет, должен отражать право пользования имуществом в активе (ППА) и обязательства по аренде – в пассиве. Право пользования активом оценивается по фактической стоимости и амортизируется.
Амортизация предмета лизинга начисляется ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия предмета лизинга к бухгалтерскому учету в составе основных средств, до момента возврата лизингодателю либо до полного погашения его стоимости.
Согласно статье 11 Федерального закона 164 ФЗ, собственником предмета лизинга на протяжении срока действия договора является лизингодатель. В большинстве случаев на его же балансе числится арендуемое имущество. Амортизация после выкупа предмета лизинга осуществляется новым собственником. Как она производится до этого момента? Об этом рассказывается в статье. Рассмотрим самую распространенную ситуацию, когда договором лизинга в течение срока действия договора лизинга предусмотрена уплата лизинговых платежей, а также выплата выкупной цены, после чего к лизингополучателю переходит право собственности на автомобиль.
Порядок начисления амортизации в налоговом учете зависит от способа учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. При применении метода начисления, амортизация относится на расходы ежемесячно, в размере начисленных сумм. Поэтому суммы лизинговых платежей, при отнесении их на расходы, уменьшаются на сумму начисленной амортизации (абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Обновленный порядок учета платежей по лизингу
Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, находящегося на общей системе налогообложения. Договор лизинга предусматривает последующий выкуп предмета лизинга.
Вторая точка зрения выражена в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2010 по делу № А26-11541/2009. Арбитры посчитали, что затраты на монтажные, проектные, пусконаладочные работы, произведенные лизингополучателем в соответствии с договором, не увеличивают первоначальную стоимость предмета лизинга.
Данные изменения вызвали ряд вопросов относительно порядка определения базы по налогу на имущество в отношении предметов лизинга.
Начисление амортизации по основным средствам производится в порядке, установленном для каждой из групп ОС. Всего их десять, и они различаются как составом имущества, в них входящих, так и допустимыми предельными сроками полезной эксплуатации.
Ранее было установлено, что у лизингополучателя, который учитывает на балансе предмета лизинга, расходами признаются лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу. Минфин рекомендует ставку подобрать исходя из периодичности уплаты платежей и наступления отчетных дат.
Статьей 259.3 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона, предусматривалась возможность выбора балансодержателя предмета лизинга для целей применения коэффициента ускоренной амортизации, то есть фактически амортизировать предмет лизинга мог лизингодатель (собственник) или лизингополучатель, в зависимости от выбора, закрепленного в договоре лизинга.